国内旅客运输服务进项税额抵扣需注意

三类抵扣

一个

增值税专用发票；

2

电子增值税普通发票；

三

国内航空运输的电子客票，如旅游行程、火车票、公路、水路等，附有旅客身份信息。

六个提醒

一个

除增值税电子发票和普通发票外，其他客运扣税凭证必须注明旅客身份信息，纳税人手写无效；

2

增值税普通发票不能抵扣；

三

国内电子客票旅行行程可以从票价和燃油附加费中扣除，但不能从民航发展基金中扣除。

四

抵扣必须符合现行增值税进项抵扣的基本规定。用于免税和简单计税的不能抵扣，用于奖励优秀员工等集体福利项目的不能抵扣，用于员工自己出去玩等个人消费的不能抵扣。

五

安排劳务派遣出差的，进项税额由用工单位抵扣，不得由劳务派遣单位抵扣；

六

只能扣除国内客运服务，境外客运服务不能扣除。

计算方法

一个

如取得电子版增值税普通发票，则为发票上注明的税额。

2

如已取得附有旅客身份信息的航空运输电子客票的旅行行程，进项税额按以下公式计算：航空旅客运输进项税额=(票价燃油附加费)(1 9%)9%。

三

如果取得带有旅客身份信息的铁路车票，则是按照以下公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额(1 9%)9%。

四

取得附有旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照以下公式计算进项税额：公路、水路等其他客运进项税额=票面金额 (1.3%) 3%。

政策依据

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(海关总署、财政部、国家税务总局公告2019年第39号)