一提到餐费,大部分会计马上想到的是业务招待费,在他们的印象中,企业所得税前扣除的金额很少。但是,今天我们就要颠覆大家的认知,呈现最全一餐的涉税指南!
目录
第一,餐饮发票入账。
二、餐费的常见误区
三。餐饮费用税前扣除案例
一、餐饮发票入账
1.餐饮发票计入“职工福利费”
根据《 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》 (国税函〔2009〕3号),》第三条关于职工福利费扣除的规定,第四十条规定的企业职工福利费包括以下内容:
(1)尚未实行单独办社会职能的企业福利部门发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发店、诊所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施和维护费用。以及福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
(二)员工医疗、生活、住房、交通等各种补贴和非货币性福利。包括企业为职工因公出差支付的医疗费用、未实行统筹医疗的企业职工医疗费用、职工直系亲属医疗补贴、取暖补贴、职工防暑降温费、职工困难补助、救济费、职工食堂补贴、职工交通补贴等。
(3)按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤金、安家费、探亲假路费等。
除去上面显示的员工福利费,在企业日常实践中,员工逢年过节聚餐,参与餐饮活动的都是企业员工。还有在外地工作或者加班的员工等。因为吃饭不方便,公司给员工提供工作餐,要算在福利费里。这是给员工的,不是给外人的。招待外人的费用包括在招待费里。
2.餐饮发票计入“差旅费”
有的员工出差是现金补贴,有的则是根据出差过程中产生的餐饮发票报销。员工出差期间的餐饮发票应合理划分:员工出差期间承担业务任务招待客户等餐饮发票,仍应计入“业务招待费”;如果是员工出差期间在补贴标准以内的消费,应计入“差旅费”。
关于差旅补助是否必须开具发票,国家政策并不统一。北京地税局明确要求出差补贴要提供发票;否则,无票补贴将计入工资薪金计算个人所得税。广西壮族自治区地税局已经明确,只要是合理的出差补贴,都可以无票补贴。因此,企业需要了解所在地区的政策。
3.餐饮发票计入“业务招待费”
业务招待费是指企业为业务经营需要而支付的招待费,也称应酬费,主要包括餐饮、烟、水、食品、正常的娱乐活动等。还包括商务谈判、产品推广、对外联络、公共关系、会议接待、宾客接待等发生的费用。如招待餐费、招待烟茶、交通费等。
因此,企业对外业务招待费取得的餐饮发票应计入“业务招待费”。
4.餐饮发票计入“会议费”
企业经常会召开各种会议,邀请一些客户、供应商、员工参加。作为会议费,必须包含交通、住宿、餐饮等。为了会议。所以会务费里会有餐饮发票,可以税前扣除。但一般要求提供与会议相关的资料,如会议通知、会议签到本等。那可以证明会议费的真实性。如会议通知(包括会议时间、会议安排、会议内容、会议标准等。),会议纪要等资料。
根据《实施条例》财税〔2016〕36号附件1第二十七条第六项的规定,纳税人购进的客运服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务的进项税额,不得从销项税额中扣除。因此,对于餐饮服务,文件明确规定不得抵扣进项。目前对餐饮服务开具专用票没有限制,只是不能对自然人开具专用票。但由于不能抵扣,建议开具增值税普通发票。如果出现抵扣的会议费和餐饮服务在同一张增值税专用发票上的情况,申报抵扣时应及时转出餐饮服务发票。
二、餐费常见误区
误区一:所有餐费都是业务招待费
正确做法:
在企业正常经营中,餐费产生的原因是不一样的,很多企业把餐费等同于业务招待费。其实业务招待费是包含餐费的,但并不是所有的餐费都是业务招待费。
例如:
因业务发展需要招待客户用餐,在会计核算中列明“招待费”;
员工在食堂吃饭,有加班聚餐,会计上列“员工福利费”;
员工出差餐费,标准内餐费,会计上列的“差旅费”;
企业组织职工职业技术培训,培训期间用餐,会计核算中列“职工教育经费”;
企业在酒店开会,会议期间用餐,会计中列“会议费”;
企业筹建期间发生的餐费,在会计核算中列为“开办费”;
以现金支付的员工餐补,在会计核算中列为“工资薪金”;
企业的董事会会议,董事会会议期间发生的餐费,会计上列的“董事会费”;
影视企业拍摄过程中的“电视剧中的餐费”在会计核算中列为“影视成本”。
误区二:用餐后开具餐饮发票,必须开具发票清单
正确做法:
餐饮业的销售者可按商品代码30704010000000000(餐饮服务)开具发票。菜品清单不需要通过税控系统开具,消费者可以将收据和发票作为纳税凭证。
误区三:差旅费取得的增值税专用发票,均可抵扣
正确做法:
无论是否取得增值税专用发票,差旅费中的餐费均不得从进项税额中扣除。
相关依据:
财税〔2016〕36号文件:购进客运服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务产生的进项税额,不得在销项税额中抵扣。
特别提醒:
由于餐费不能从进项税额中抵扣,因此除差旅费外,职工教育费、会议费、董事会成员费等相关费用需要单独核算或列示。
三、餐饮费税前扣除案例
情况一:
员工因公出差发生的标准餐费为100元差旅费,全部允许在企业所得税前扣除。
借:管理费用-差旅费 100元
贷:库存现金 100元
情况二:
公司市场会议期间发生的10,000元餐费为会议费,允许在企业所得税前扣除。
借:管理费用-会务费 10000元
贷:库存现金 10000元
提醒:会议费中会有餐饮发票,税前扣除没问题,但是,一般会要求提供与会议相关的会议通知、会议签到册等可以证明会议费真实性的资料。如会议通知(包含内容:会议时间、会议安排、会议内容、会议标准等)、会议纪要等资料。
情况三:
公司董事会会议期间发生的2000元餐费属于董事会费,允许在企业所得税前扣除。
借:管理费用-董事会费 2000元
贷:库存现金 2000元
情况四:
公司岗位技能培训期间发生的1000元伙食费属于职业教育费用,允许按照工资总额的2.5%在企业所得税前扣除。超出部分允许结转下年纳税年度扣除。
借:应付职工薪酬-职教费 2000元
贷:库存现金 2000元
情况五:
公司员工在节假日聚餐发生的5000元餐费属于福利费,允许按照工资总额的14%在企业所得税前扣除。
借:应付职工薪酬-福利费 5000元
贷:库存现金 5000元
情况六:
企业筹建期间发生的餐费6000元属于开办费,可计入开办费a
依据:根据《财政部 、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(中华人民共和国国家税务总局公告2012年第15号)的规定,企业在筹建期间发生的与筹建活动有关的业务招待费,可按实际发生额的60%计入企业筹建费用。
借:管理费用-开办费 6000元
企业在销售业务展销过程中发生的餐饮费用9000元,属于业务推广费用,允许按营业收入总额的15%在企业所得税前扣除。
贷:库存现金 6000元
情况七:
下一篇:注意!这项费用可以抵扣进项税啦!
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