减税任务艰巨。不征、免、免税、减税、退税等概念有什么区别？在增值税税收优惠方面？开具发票有哪些注意事项？今天边肖就带你一一澄清~

关键词：不征税

无增值税：有经济行为的增值税纳税人，不属于增值税的应税范围，不需要缴纳增值税。

常见形式：纳税人取得中央财政补贴、未销售的非应税项目(预付卡销售及充值、自行开发房地产项目的预付款、已申报缴纳但未开具发票的营业税等。)、被保险人获得的保险理赔款、存款利息等。

注：不属于增值税的项目的发票开具规定，可以使用“不属于增值税的项目”代码，发票税率一栏应填写“不含税”，不得开具增值税专用发票。

关键词：免税

增值税免税：有增值税应税行为的增值税纳税人，符合国家政策的，在销售时免征增值税。

常见的形式有：流通环节部分鲜肉蛋制品免征增值税、养老机构提供养老服务免征增值税、图书批发零售免征增值税等。

注：用于免税项目的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得抵扣。

免征增值税：增值税小规模纳税人发生增值税应税行为，符合国家政策规定的，计算的应纳税额不超过限额的，免征增值税。

常见形式：月销售额10万元(含)以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。

注：享受小规模纳税人免征增值税的纳税人，应向主管税务机关申请代开增值税普通发票。在当期累计发票销售额低于免征额标准之前，暂不征收增值税。一旦当期累计代开发票销售额超过免征额标准，则当期所有代开发票销售额一并计征。

关键词：直接还原

直接减税：增值税纳税人有增值税应税行为，符合国家政策的，在销售时计算的税额相应减少。

常见形式：纳税人销售其使用过的不能抵扣也不能抵扣的固定资产，减按2%的税率征收3%的增值税，旧货物减按2%的税率征收3%的增值税。

注：适用3%减2%征收增值税政策的，开具普通发票，不开具增值税专用发票；可以放弃减税，按照简易办法按照3%的税率缴纳增值税，开具增值税专用发票。

计税公式：应交增值税金额=含税售价/(1.3%) * 2%

关键词：出口即征即退、留抵即退

增值税即征即退：按规定申报缴纳的税款符合政策规定的，税务机关在征收税款时予以部分或全额退还。

常见形式：软件产品增值税征退、残疾人就业增值税征退、资源综合利用和服务增值税征退、有形动产融资租赁服务增值税征退、铂金增值税征退、动漫企业增值税征退、飞机维修服务增值税征退等。

计算公式：以增值税一般纳税人开发生产的软件产品为例。增值税按适用税率征收后，增值税实际负担超过3%的部分实行即征即退政策：

按需退税=软件产品当期应缴纳增值税-软件产品当期销售额3%

当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额。

当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额适用税率

出口增值税退税：对增值税一般纳税人在出口货物国内生产流通过程中缴纳的增值税予以退税。

常见形式：生产企业出口免退税、外贸免退税等。

注意：出口环节适用的零税率不等于免税！

计算公式：以适用出口退税政策的外贸企业委托加工、修理修配以外的货物出口为例。

增值税退税额=增值税退(免)税计税依据*出口货物退税率

增值税退税：纳税人上期进项税大于销项税时，产生退税；这部分“可以留着以后抵扣的进项税”就提前退了。

相关政策：自2019年4月1日起试行增值税期末留抵退税制度，符合条件的纳税人可申请退还增量留抵；自2019年6月1日起，部分符合条件的先进制造业纳税人可申请退还增量免税额。

计算公式：允许的增量免税额=允许的增量免税额投入比例60%(先进制造业纳税人取消60%退税限制)

进项比例为2019年4月至申请退税前期间已抵扣的增值税占税款(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、完税证明上注明的增值税的比例，占同期全部抵扣进项税额的比例。