增值税专用发票由中华人民共和国国家税务总局监制印制。仅由增值税一般纳税人用于购购。它不仅是纳税人反映经济活动的重要会计凭证,也是记住卖方纳税义务和买方进项税的法律凭证。它是增值税计算和管理中重要的、决定性的、合法的专用发票。
与普通发票不同的是,增值税专用发票不仅具有商业凭证的功能,还具有完税凭证的功能,因为买方因发票上注明的抵扣税款而要向卖方缴纳增值税。更重要的是,增值税专用发票联系了一个产品从最初生产到最终消费的所有环节,保持了税收的完整性,体现了增值税的作用。税务局的征管是“票控税”,金税工程的起源和核心是控制增值税发票风险。
1.增值税专用发票在什么情况下可以作废?
一般纳税人开具专用发票当月存在销售退回、开票错误等情况,退回的发票和抵扣符合无效条件的,按无效处理;如果签发时发现错误,可以立即作废。
无效资格是指同时满足以下条件:
(1)收到退回的发票联和抵扣联的时间不超过卖方开具发票的当月;
(2)卖方未抄税,未记账(此处抄税是指报税前用IC卡或IC卡和软盘抄开票数据报文);
(3)买方未认证或认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码与号码认证不符”。
作废的专用发票必须在防伪税控系统中按“作废”处理,并在纸质专用发票(包括未打印的专用发票)的每份复印件上标注“作废”字样,所有复印件留存。
小规模纳税人代开专用发票的,如果将代开的专用发票联全部退回,可以作废税务机关开具的专用发票,退款发生在开票当月。已开具的专用发票,除非专用发票抵扣联和发票联收回,或者即使买方已将专用发票抵扣联和发票联提交税务机关认证,否则不得作废。
2.公司开具的专用发票作废后如何补办?
如税务机关对专用发票填写有误,应及时在防伪税控开票系统中作废并重新开具。代纳税人开具专用发票后发生退款的,由税务机关按照增值税一般纳税人作废或开具反面专用发票的有关规定处理。需要重新开票的,由代开税务机关同步进行新开税额与原开票税额的清算,多退少补;不需要重新开具发票的,由税务机关代为退还增值税纳税人已缴纳的税款或者按照有关规定抵扣下期正常纳税申报。
3.代开的专用发票作废后缴纳的税款如何处理?
小规模纳税人开具的发票作废或冲减后,预缴的税款可用于冲减本季度新发票需要预缴的税款,也可在当月直接办理退税,或在季度申报汇算清缴后产生“退税额”时再次申请退税。
情况
问题1:我公司是增值税一般纳税人。上个月由于财务人员的疏忽,错开了一张增值税专用发票。增值税专用发票错开后,未收回的发票抵扣联和发票联可以作废吗?
答:增值税专用发票开错后,未收回发票的抵扣和发票不能作废。
问题2:我司已收到供应商的增值税专用发票,我司已认证,但对方已注销此发票,
2.次月发现认证发票作废的,从申报表(2)中扣除作废认证发票的金额和税款,不予扣除;
3.这张发票会在卖家发了税务复印件后出现在IRS的异常数据库里。买卖双方可能都要面临一定数额的罚款。以后买方可以考虑在次月认证后当月开具发票,避免此类问题。
第二种处理方法:
1.你认证了发票,信息已经上传,不能删除,但是对方误作废了,在审核系统中比对会有出入。税务总局一定会将核查信息通过《发票管理办法》发送给买方主管税务机关,核实原因;
2.因为纳税义务已经发生,卖方应如实申报纳税,作为与错误注销发票相关的“未开票收入”;
3.如果买方已申报发票抵扣,按照规定,其主管税务机关应通过《增值税抵扣凭证审核检查管理系统》将调查信息发送给卖方主管税务机关;
4.卖方主管税务机关到卖方核实发票作废原因并复印纳税申报表,通过系统回复买方主管税务机关。买方主管税务机关应根据批复依法处理;
5.根据规定:如果卖方误操作无效,且已如实申报纳税,买方可以从发票中抵扣进项税,无需转出或重新开具发票。如果同时不满足“误操作无效且已如实申报缴纳税款”的条件,主管税务机关会要求买方转移进项,买方在缴纳税款后可以要求卖方重新开具发票,这样也可以堵住卖方少缴税款的漏洞,所以卖方如实纳税非常重要。
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