工资薪金税前扣除相关问题

众所周知，现行企业所得税中职工工资税前扣除没有上限(国有企业必须执行政府规定的限额)。但是，帐户中列出的工资和薪金数额可以在税前扣除。工资税前扣除，需要满足以下条件。跟边肖一起来看看吧~

条件一：实际支付

1：可以税前扣除

作为工资薪金税前扣除的首要条件，是实际支付；否则，不得在税前扣除。

(1)2020年12月计提工资，12月当月发放；可以税前扣除。

(2)2020年12月计提，次年1月发放的工资也可以税前扣除。

(3)2020年12月计提、次年4月发放(年度汇算清缴结束前)的工资仍可税前扣除。

2：不可以税前扣除

(1)2020年12月计提工资，次年5月底汇算清缴结束前未发放的，不得税前扣除，增加2020年应纳税所得额。

3360对于2021年7月份发放的最后一笔工资，仍然可以追溯到2020年企业所得税重算扣除；并退还相应的所得税金额。

条件2:符合关联性原则

什么是「相关原理」？税法所说的“相关”，是指“与收入直接相关的支出”。

支付退休人员工资显然与赚取收入无关，所以不能税前扣除。

条件三：依法履行扣缴个税义务

“国税函〔2009〕3号”文件给出了“合理工资薪金”的五个条件，其中之一是“依法扣缴个人所得税的义务”。未依法履行代扣代缴义务的，相应支出不得在计算企业所得税时税前扣除。

条件四：劳务用工有区别

工资薪金的计提应与员工的岗位相对应，计入相应科目。比如管理人员的工资计入管理费用，可以依法税前扣除。但是，如基建工人的工资，计入在建工程；后期结转固定资产，计提折旧。发生时不能直接税前扣除。

条件五：支出与福利不同

按照现行文件规定，福利补贴视同工资薪金。这种福利补贴是指纳入企业职工工资薪金体系，与工资薪金一起固定发放。比如每月的通讯补贴、交通补贴、住房补贴等。视为工资薪金。

员工福利：比如年节给员工发红包，肯定不会计入工资单，也不会每个月发。限定为14%，不能作为工资薪金扣除。当然，在个人所得税的范畴里，这种职工福利也是作为工资收入(综合所得)来计算缴纳(代扣代缴)个人所得税的。

条件六：扣除凭证乃是另一必要条件

任何税前扣除都需要税前扣除凭证，有“税前扣除凭证相关信息”支持。工资薪金也是如此，包括工资单(内部凭证，作为“税前扣除凭证”和“税前扣除凭证3354支出依据相关数据”)、银行单据(税前扣除凭证3354支付凭证相关数据)、劳动合同(不需要每个月附上，但显然应由人力资源部或档案部保管)、代扣所得税申报资料(电子申报也可以)。

条件七：人员对应岗位

工资薪金的计提应与员工的岗位相对应，计入相应科目。比如管理人员的工资计入管理费用，可以依法税前扣除。但是，如基建工人的工资，计入在建工程；后期结转固定资产，计提折旧。这个发生的时候不能直接税前扣除。