风险点1:“研发；“活动”没有明确定义。

亲密税务提示：研发。d活动是指企业为了获取新的科技知识，创造性地应用新的科技知识，或实质性地改进技术、产品(服务)和工艺而持续进行的有明确目标的系统活动，应具有先进性和创新性。由于研发部门缺乏合规管理；d项目，有些企业只追求形式上的要求，不注重研发的实质控制；d活动，导致了一些研发活动。税务检查中被拒绝的项目。此外，如果企业真的不能准确把握它是否是一个“R & ampd活动”，这可以咨询科技部门。

链接——根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税[2015]119号)的规定，税前扣除政策不适用于以下活动：1 .企业产品(服务)的常规升级。2.科研成果的直接应用，如直接使用公开的新工艺、新材料、新装置、新产品、新服务或新知识等。3.商业化后企业为客户提供的技术支持活动。4.对现有产品、服务、技术、材料或工艺流程的重复或简单更改。5.市场研究、效率研究或管理研究。6.作为工业(服务)过程或常规的一部分的质量控制、测试和分析、维护7。社会科学、艺术或人文学科的研究。

风险点2:研发的适用行业。费用未知。

税收提示：不是所有的行业都有R & amp费用加扣除政策。重点关注六大行业负面清单。

链接——根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税[2015]119号)的规定，以下行业不适用税前扣除政策：1 .烟草制造业。2.住宿和餐饮业。3.批发和零售。4.房地产。5.租赁和商务服务。6.娱乐圈。7.中华人民共和国财政部和国家税务总局规定的其他行业。以上行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》为准，并相应更新。

风险点三：R & amp；amp；的征收口径存在差异；d费用。

税收提示：有许多方法可以收集R & ampd费用，包括会计核算口径、高新技术企业认定和税前扣除规定。不同的方式之间有很多不同。会计口径的核算由企业根据自身生产经营情况自行判断，除研发支出外没有过多限制；活动。高新技术企业的认定标准主要是判断研发成果是否符合标准；d企业的投资强度和科技实力达到高新技术企业的标准。但是，R & amp；amp；的允许扣除范围。费用是以积极的方式列出的。未列出的项目，不能享受附加扣除。所以会计和高新技术标准一般大于加计扣除的范围，R & amp费用应该比研发费用少。d根据其他标准收取的费用。如果企业不能准确把握R & ampd费用，可以咨询税务部门。

链接——根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税[2015]119号)规定，允许添加已扣除的R & ampd费用：1。人员劳务费。2.直接投入成本。3.折旧费用。4.无形资产摊销。5.新产品设计费、新工艺规范制定费、新药开发临床试验费、勘探开发技术现场试验费。6.其他相关费用。7.中华人民共和国财政部和国家税务总局规定的其他费用。

风险点4:不合理的R & amp费用

税务提示：对于那些同时从事研发和销售的人。d和非R & ampd活动，研发中使用的仪器设备的相关费用；d和非R & ampd活动及其形成的无形资产应在R & ampd按实际工作时间比例等合理方法计算的费用和生产经营费用，未分配的费用不得扣除。

链接——根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2017年第40号)的规定，如果直接从事研发的人员；d活动和外部研发；d人员从事非研发工作。同时，企业应当对其人员的活动进行必要的记录，并将实际发生的相关费用在R & ampd费用和生产经营费用按实际工作时间比例和其他合理方法计算，未分配的费用不得扣除；如果用于研发的仪器和设备；经营租赁租出的活动用于非研发活动。d活动的同时，企业应当对仪器设备的使用情况进行必要的记录，并将实际发生的租赁费用在R & ampd .按实际工作时间比例和其他合理方法计算的费用和生产经营费用，未分配的不得扣除；如果用于研发的无形资产。d活动也用于非R & amp企业应当对无形资产的使用情况进行必要的记录，并将实际摊销费用在R & ampd费用和生产经营费用按实际工作时间的比例和其他合理方法计算，未分配的费用不得扣除。

风险点五：税收优惠政策选择不当

税收提示：利用财政资金形成的研发费用或无形资产作为不征税收入处理；d活动不得扣除或摊销。但是，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，如果实际研发；研发过程中发生的费用。d .企业的活动不形成无形资产且计入当期损益的，在按规定实际扣除的基础上，按实际发生额的75%在税前扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在上述期间进行税前摊销。因此，目前进一步提高了研发费用税前扣除的比例，所以企业取得研发非税收入时；d项目，他们可以在税收优惠政策的选择上做一定的安排，选择对企业更有利的税收优惠政策。如果选择不征税收入的税收优惠，R & amp；amp；amp；d活动不应计算、扣除或摊销。免除非应税所得税收优惠的，可以享受R & ampd费用。

链接——根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，收入总额中的下列收入为不征税收入： (一)财政拨款收入；(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金；(三)国务院规定的其他不征税收入；根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)的规定，企业从县级以上人民政府财政部门和其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，可以视为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除： (一)企业能够提供规定资金特定用途的资金拨付文件；(二)拨付资金的财政部门或者其他政府部门对资金有专门的资金管理办法或者具体的管理要求；(三)企业应当单独核算资金及其支出；根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)的规定，企业的非税收入用于支出或者财产的，不得扣除或者计算相应的折旧和摊销扣除。