刚刚，国家税务总局近日发布《关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》，2019年哪些人需要落户？怎么处理？谁需要退税？怎么退税？和明喜一起来看看吧！建议先转发再收藏！

一个

为切实维护纳税人合法权益，进一步落实专项附加扣除政策，合理有序建立综合所得税汇算清缴制度，根据个人所得税法及其实施条例(以下简称“税法”)和税收征管法及其实施细则的有关规定，现将2019年综合所得税汇算清缴(以下简称“年度汇算清缴”)有关事项公告如下：

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2019年度汇算的内容

根据税法规定，2019年年底后，居民个人(以下简称“纳税人”)需要汇总2019年1月1日至12月31日的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得(以下简称“综合所得”)，扣除费用6万元、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的慈善捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除(税率表见附件)，计算本年最终应纳税额，再减去2019年预缴税额，得到本年应退或补的税额，并向税务机关申报办理退税或补税。

具体计算公式如下：

2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额

根据税法规定，2019年汇算清缴只计算、汇算当年综合所得应退或应纳税款，不涉及以前或以后年度，也不涉及财产租赁等分类所得，以及纳税人按规定选择不纳入综合所得的年度一次性奖金等收入。

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无需办理年度汇算的纳税人

经国务院批准，根据《财政部税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》(2019年第94号)有关规定，纳税人已依法预缴2019年度个人所得税，符合下列情形之一的，不需要办理年度汇算清缴：

（一）纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的；

（二）纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；

（三）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。

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需要办理年度汇算的纳税人

根据税法规定，符合下列情形之一的，纳税人需要办理年度汇算清缴：

（一）2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的.包括2019年度综合所得不超过6万元但已预缴个人所得税；中间服务、报酬和特许权使用费的年度报酬适用的预扣税率高于综合所得的年度适用税率；预缴税款时，费用扣除、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或者捐赠等税收扣除未申报或者未足额扣除，综合所得税收优惠未申报或者未足额享受。

（二）2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的.包括两项或两项以上综合所得，合并后适用税率提高导致预缴税额小于年度应纳税额。

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可享受的税前扣除

下列未申报或者未全额扣除的税前扣除项目，纳税人可以在年度汇算清缴时扣除或者补充：

(一)纳税人及其配偶、未成年子女2019年发生的符合条件的大病医疗费用；

(二)2019年度纳税人未申报享受或未足额享受的子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除、费用扣除、专项附加扣除及依法确定的其他扣除；

(3)纳税人2019年发生的符合条件的捐赠支出。

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办理时间

2019年纳税人办理汇算清缴的时间为2020年3月1日前在中国境内无住所的2020年3月1日至6月30日.纳税人出境，可在出境前进行年度汇算清缴。

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办理方式

纳税人可以自主选择以下处理方式：

(1)自行办理年度汇算。

(二)取得工资薪金或连续性劳务报酬的扣缴义务人（单位）代为办理。纳税人要求扣缴义务人代理的，由扣缴义务人代为办理，或通过网上税务局(含手机个人所得税APP)培训指导纳税人完成年度汇算清缴申报和退(补)税工作。由扣缴义务人办理的，纳税人应当在2020年4月30日前与扣缴义务人进行书面确认，补充2019年度在单位以外取得的综合所得、相关扣除、税收优惠等信息，并对所提交信息的真实性、准确性和完整性负责。

(3)在委托涉税专业服务机构或其他单位及个人（以下称“受托人”）办理,受托人需要与纳税人签订委托书。

扣缴义务人或者受托人为纳税人办理年度汇算清缴后，应当及时将办理情况告知纳税人。发现纳税人申报信息有误的，可以要求扣缴义务人或者受托人进行更正申报，也可以自行进行更正申报。

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办理渠道

为方便纳税人，税务机关为纳税人提供高效快捷的网上办税渠道。可优先通过网上税务局（,纳税人包括手机个人所得税APP)办理年度汇算清缴，税务机关将按规定为纳税人提供申报表预填服务；如果不方便通过上述方式办理，也可以通过邮寄或在办税服务厅办理。

选择邮寄申报的，由纳税人将申报表邮寄至用人单位(无用人单位的，为户籍所在地或经常居住地)所在省、自治区、直辖市和计划单列市税务局公告指定的税务机关。

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申报信息及资料留存

纳税人办理年度汇算清缴时，除向税务机关提交年度汇算清缴申报表外，如需修改纳税人相关基本信息、享受新的扣除项目或税收优惠的，还应按要求填报相关信息。纳税人应认真核对申报信息，确保其真实、准确、完整。

以及代理纳税人年度汇算清缴的扣缴义务人，需要将年度汇算清缴申报表及相关资料与纳税人的综合所得、扣除项目、已缴纳的税款或税收优惠一并保存，保存期限为自年度汇算清缴期结束之日起5年。

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接受年度汇算申报的税务机关

方便就近原则，纳税人自行办理2019年度汇算清缴或者受托人代为办理2019年度汇算清缴的，应当向纳税人就业地主管税务机关申报；如果有两个或两个以上的用人单位，可以选择向其中一个用人单位所在地的主管税务机关申报。不为雇主工作的纳税人，应当向其住所地或者经常居住地的主管税务机关申报。

扣缴义务人在年度汇算清缴期内为纳税人办理年度汇算清缴的，应当向扣缴义务人主管税务机关报告。

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年度汇算的退税、补税

纳税人申请年度退税应提供在中国境内开立的合格银行账户。经税务机关按规定审核后，按照国库管理的有关规定，在本公告第九条确定的受理年度汇算清缴申报的税务机关所在地(即汇算清缴地)就地办理退税。纳税人未能提供本人有效银行账户，或者提供的信息有误的，税务机关将通知纳税人补正，纳税人按要求补正后依法办理退税。

为了方便纳税人获得退税，纳税人2019年度综合所得收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的，税务机关在网上税务局（包括手机个人所得税APP）提供便捷退税功能，纳税人可以在2020年3月1日至5月31日期间通过简单的申报表申请年度最终退税。

纳税人办理年度汇算补税的，可以通过网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等方式缴纳.

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年度汇算服务

税务机关出台了一系列优化服务的措施，加强了年度决算的政策解读和操作指导，分类编制了税收指南，解释了政策口径、技术术语

为合理有序引导纳税人办理年度决算，避免拥堵，主管税务机关将分批通知纳税人在一定时间内办理。需要提前或延后办理的纳税人，可在法定年度汇算清缴期内，到税务机关预约办理或通过网上税务局(含手机个人所得税app)办理。对因年龄、行动不便等原因独立完成年度汇算清缴有特殊困难的，经纳税人申请，税务机关可提供个性化年度汇算清缴服务。

特此公告。

国家税务总局

2019 . 12 . 31

看看是不是有点傻？其实一张图就能说清楚！

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注：免于汇算清缴的前提是扣缴义务人已依法预缴税款。

三

应退税额或应退税额的具体计算公式：

2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额

公式分析：

1.综合所得：指工资、薪金所得；劳务报酬所得；报酬收入；版税收入；

2.综合收益：纳税人的收入扣除费用后的余额。

其中，工资、薪金所得为全部所得；

劳务、报酬、特许权使用费所得，为减除百分之二十费用后的余额。稿酬所得减70%。

3.专项扣除：是在总结了现行规定中允许扣除的“三险一金”后新增加的概念。所谓“三险一金”，就是养老保险、医疗保险、失业保险、公积金。

4.专项附加扣除：指专项附加扣除项目，包括子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租赁、大病医疗、赡养老人等。

5.依法确定的其他扣除项目：包括符合国家规定的企业年金、职业年金个人缴费，符合国家规定的购买商业健康保险、税收递延型商业养老保险的个人支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。

提示：在进行计算时，纳税人需要做以下两件事：

1、确认自己2019年全年综合所得收入额；

2、登录自然人税收管理系统网页版查询申报明细数据。

如何计算案例分析：

这里有三个案例可以帮助你理解如何计算：

1.纳税人2019年只取得一项非工资薪金的综合所得收入

案例: A纳税人每月从固定地点取得劳务报酬10000元，适用20%扣缴率后预缴1600元，全年19200元。2019年，纳税人每月可享受1000元住房贷款利息专项附加扣除，但在预缴税款时不扣除，也没有其他扣除项目。纳税人可以申请多少退税？

计算如下:

因此，纳税人可以申请退税18480元.

2.纳税人2019年从两处或两处以上取得综合所得收入

2019年，案例：一名纳税人的月工资为12000元，有权获得1500元的住房租金专项附加扣除。他所在的公司A按规定每月代扣三险一金2766元，每月缴纳个税82.02元，全年共计984.24元。

某纳税人每月在固定地点取得1万元劳动报酬。在适用20%的预扣税率后，他为某个税预付1600元，全年预付19200元。那么纳税人可以申请多少退税呢？

计算如下：

因此，纳税人应申请退税9823.44元.

3.纳税人在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用

2019年，案例：一名纳税人的月工资为12000元，有权获得1500元的住房租金专项附加扣除。他所在的公司A按规定每月代扣三险一金2766元，每月缴纳个税82.02元，全年共计984.24元。

此外，纳税人每月还从B公司取得8000元收入，B公司按照工资收入代扣代缴了预缴税款，每月扣除基本扣除5000元，没有其他扣除。2019年预扣预缴税款合计1080元。

该纳税人是否需要汇算清缴？

因此，纳税人需要补税8296.56元。.

附件：个人所得税税率表(综合所得)

以上三个例子就是典型的例子。相信大家看完例题后，对最终的结算支付如何计算有了一定的了解。你可以计算