在“营改增”中,有些企业没有太多的抵扣项目。为了减轻纳税人的纳税负担,《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》号政策规定,符合部分特殊条件的一般纳税人,可以采用简易计税方法。包括以下情况:
一是试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通服务,可以按照简易计税方法缴纳相应的增值税。
考虑到公交服务的公益性质,以及公交企业改革之初,大量运输车辆无法进入增值税抵扣链条。采用一般计税方法的,适用税率为11%。如果票价不变,企业的免税收入必然会大幅减少。运输企业为了实现原有的收支平衡,一是需要政府补贴,二是通过提高票价将增值税税负转嫁给消费者。为了不增加公众负担,政府允许运输企业选择简单计税。
公共交通服务,包括客运轮渡、公共汽车客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运和班车。其中,班车是指在固定路线、固定时间运送乘客并在固定站点停靠的陆地交通工具。
二是试点纳税人中的一般纳税人,对本地区试点实施前购买或自制的有形动产提供的经营租赁服务,可在试点期间选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
“营改增”前的有形动产租赁属于营业税征收范畴,其进项税不能抵扣。实施日期前购买或自制的有形动产进项税在“营改增”后不能抵扣,按17%的税率征税,负担过重,允许选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
动漫属于国家扶持的产业,大部分属于智力创作。允许动漫企业按照简易计税方法计算缴纳增值税,有利于促进动漫产业发展。可按简易计税方法计算缴纳增值税的服务包括:动画剧本编写、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、拍摄、描摹、着色、画面合成、配音、配乐、声音合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(针对网络动画和手机动画格式改编)、中国境内动画著作权转让(包括动画品牌、形象或内容)
四、试点纳税人中的一般纳税人提供电影放映服务、仓储服务、装卸服务和寄递服务,可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
广播服务纳入“营改增”范围后,按6%的税率征税。试点中的一般纳税人可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税,对应的增值税征收率为3%。
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