免税收入是一个吸引纳税人注意力的术语。《企业所得税法》及其实施条例，以及后来的财税[2008]151号、财税[2009]87号等相关文件(文件执行至2010年12月31日)都规定了非常严格的条件，使得收入不征税成为人们迫切的目标。

事实上，非税收入不是“税收优惠政策”，这一点可以通过相关法律法规来确认。

我们现在用的《企业所得税纳税申报表》的第五附表是《税收优惠明细表》，里面列出了所有可以归为税收优惠的项目和内容，没有税收的痕迹。税收优惠是税法中规定应当纳税，但国家规定在一定条件下，不能履行或免除纳税义务的行为；不征税收入是税法从根本上没有纳入征税范围的收入。两者根本不是一回事，国家对两种不同行为采取的税收处理也大相径庭。

在非应税收入的处理上，最吸引人的是在计算应税收入时可以从总收入中扣除。但《企业所得税法实施条例》第二十八条和财税[2008]151号文件第三条规定，企业非应税收入支出所产生的费用，在计算应纳税所得额时不得扣除；企业的非应税收入用于支出形成的资产，计算的折旧和摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。由此可见，免税收入与免税收入的区别：免税收入可以不计入应纳税所得额，但其支出形成的资产或费用可以税前扣除。

比如某企业2010年收到财政资金1000万。我们来看一下非应税收入确认和不确认情况下的不同结果。

会计处理如下(递延所得税处理略):

(1)与收入相关的政府补助，用于补偿收到时企业发生的相关费用或损失。

借：银行存款(或其他应收款)1000元

贷款：营业外收入33，354，政府补贴利润1，000。

借方：成本或费用帐户1000

信用：银行1000元。

(2)与收入相关的政府补助，用于在收到时补偿企业后期的相关费用或损失(假设相关费用在10年内确认)

借：银行存款(或其他应收款)1000元

贷项：递延收入1000。

确认相关费用和本年递延损益。

借方：成本或费用帐户100

信用：银行100元。

借：递延收入100

贷：营业外收入100。

(3)收到与资产相关的政府补助时(假设当年购买资产，10年提取折旧)

借：银行存款(或其他应收款)1000元

贷项：递延收入1000。

购买固定资产时

借：固定资产1000元

信用：银行1000元。

本年计提核销收入和折旧时

借：递延收入100

贷：营业外收入100。

借：管理费100

贷：累计折旧100。

企业所得税的处理包括以下几种情况：

(1)与收入相关的政府补助用于补偿收到时企业发生的相关费用或损失的，确认为税收收入的，不进行纳税调整，冲减收入和费用，对企业应纳税所得额的影响为零；

(2)与收入相关的政府补助用于补偿收到时企业发生的相关费用或损失的，确认为非应税收入的，减少收入1000万元，而费用不允许支付，应同时增加1000万元，对企业应税收入的影响相同。

(3)收到与收入相关的政府补助用于补偿企业未来期间相关费用或损失的，确认为税收收入的，增加收入900万元，收入冲减费用，对企业当年损益产生影响900万元， 且企业所得税将在当年缴纳225万元，但可在未来9年内逐步减少，以及对应纳税所得额总和的影响

(4)与收入相关的政府补助在收到时用于补偿企业后期相关费用或损失的，确认为不征税收入的，减少收入100万元，增加费用100万元。如果在未来九年内重复处理，对企业应纳税所得额总和及各年度应纳税所得额的影响为0。

(5)将与资产相关的政府补助确认为税收收入，增加收入900万元，冲减收入和费用，对企业当年损益产生影响900万元，当年缴纳企业所得税225万元，但可以在以后9年逐步减少，对企业10年应纳税所得额总和的影响为零；

(6)将与资产相关的政府补助确认为不征税收入的，减少收入100万元，增加费用100万元。如果在未来九年内重复处理，对企业应纳税所得额总和及各年度应纳税所得额的影响为0。

我们发现，在本例的六种处理中，与收入相关的政府补助在收到时是否用于补偿企业发生的相关费用或损失确认为不征税收入，对企业应纳税所得额的影响是相同的(0)；与收入相关的政府补助用于补偿企业相关费用或损失以及收到后期与资产相关的政府补助的，企业应当在确认为税收收入的当年缴纳企业所得税，但可以取得以后年度递延和减免税的权利。

但在具体情况下，企业可能会承认税收相对更优惠。

例如，某企业2010年取得政府补助收入1000万元，但当年没有支出。当年应纳税所得额(含政府补助收入)1000万元，但企业2005年出现亏损，到2009年底仍有1000万元无法弥补。

如果确认为不征税收入，企业2010年不用纳税，但以后的支出不能税前扣除，2005年的亏损也不能弥补。该收入对应纳税所得额的影响为0。5%.

如果确认为税收收入，企业2010年应纳税所得额为1000万元，2005年弥补亏损后当年应纳税额仍为0，但以后年度形成的费用(折旧或摊销)可以税前扣除。也就是说，未来1000万元补贴收入支出过程中形成的资产折旧或摊销可以抵扣。

所以，不含税的收入是“望梅止渴”的话梅，吃在嘴里是什么味道还不确定。因此，企业在利用它进行税收筹划时应三思而行。