案例1

我公司客户本月逾期付款113万元，根据合同约定，我收取逾期付款利息收入11300元。这个利息收入可以按照贷款服务缴纳6%的增值税吗？

回答

不能按照贷款服务交6%的增值税。

增值税作为价外费用，按照销售货物适用的13%的税率缴纳。

销售收据的会计处理如下：

借：银行存款113万元

贷款：主营业务收入100万元。

应交税费-应交增值税(销项税额)13万元

延期付款利息收入的会计处理如下：

借：银行存款11300元

贷款：其他业务收入10000元。

应交税金-应交增值税(销项税额)13万元

手表行业旅游

本月因资金短缺，客户向我公司借款100万元，按合同约定向客户收取利息收入10600元。可以按照贷款服务缴纳6%的增值税吗？

回答

应按照贷款服务缴纳6%的增值税。

资本贷款利息收入的会计处理如下：

借：银行存款10600元

贷款：其他业务收入(或财务费用)万元。

应交税金-应交增值税(销项税额)0.6万元

涉及

1.《增值税暂行条例》(国务院令第691号)第六条规定，销售额为纳税人应税销售收取的全部价款和价外费用，但不包括销项税额。

2.《增值税暂行条例实施细则》(财政部令第65号)第十二条规定，《条例》第六条第一款所称“价外费用”包括向买方收取的手续费、补贴、资金、代收费用、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收费用、包装费、包租、储备费、优质费。

3.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件1 《营业税改征增值税试点实施办法》后面是《销售服务、无形资产、不动产注释》。第一条第(五)项规定，贷款是指将资金借贷给他人取得利息收入的经营活动。各种占用和借入资金的收入，包括利息(保本收入、报酬、资金占用费、补偿金等。)理财产品持有期收入、信用卡透支利息收入、买入卖出理财产品回售利息收入、融资融券利息收入、融资售后回租、票据议付、罚息、票据贴现、转贷等取得的利息和利息性质的收入。应按贷款服务征收增值税。货币资金投入收取的固定利润或保底利润，按贷款服务征收增值税。