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公司转让合理避税的案例分析

公司转让就是卖掉公司,公司转让就是转让公司的股权。对公司的所有权,就是法律意义上的股权。

根据法律规定,个人转让公司股权就应当按转让所得额的20%缴纳个人所得税。如果不缴税,不仅公司的税务登记无法变更,而且工商局不给变更公司登记。20%的税率不低,算起来会是一笔不小的金额。能否少缴一些税呢?答案是肯定的,可以合理避税。本文以一个案例讲公司转让中的合理避税。

某民营企业家准备将自己的公司转让给他人,经人提示可能需要交税,企业家向税务机关咨询得到的答案是要交一大笔税。企业家困惑,向律师咨询不缴税的法律后果,律师告知不缴税就是偷税,一旦案发就是牢狱之灾和巨额罚款。但可以科学地研究,在合法操作的基础上合理避税。

律师经调查后得知:该民营企业注册资本100万元,实际由一位股东出资,在《公司法》修改前的“有限公司至少由两位股东组成的背景下,该企业家将将一半股权挂在一位亲戚的名下,公司登记为两位股东各持股50%。公司成立后,企业家陆续向公司投资700万元,用于公司购置土地使用权、厂房、办公楼和机器设备。由于公司是实际意义的个人独资企业,财务账目记载比较随意,企业家的追加投资均未按会计制度核算。

企业家与买方达成公司转让意向价格800万元。

根据《公司法》规定,转让企业就是转让企业股权。

根据《个人所得税法》规定,股权转让的价款扣除成本后为转让所得;转让所得应当按20%的税率缴纳个人所得税。股权转让的成本,通常为股东对企业的投资额。股东对企业的投资额,最简单、最常用的计算方式为注册资本额,该企业的注册资本为100万元。按《个人所得税》计算,该企业家在本次股权转让的所得为:(800-100)=700万元,应缴纳的个人所得税为:700×20% =140万元。

企业家向税务人员陈述,实际自己向企业投资是800万元,而不是注册资本的100万元,得到的答复是:我们就是按公司转让价款减注册资本额计算所得额,没进入注册资本的投资不得列为转让成本;你可以按你自己的理解纳税,如果税务稽查认为你偷税,你就得承担相应的法律责任。

律师根据公司的情况,为企业家设计了如下方案:

一、委托会计师事务所将几年的账目补齐,以备税务稽查。

二、通过法律和会计操作,将企业家对公司的追加投资确认为实收资本。

三、将实收资本转增为注册资本,并为公司办理变更登记为注册资本800万元。

四、与买方进一步协商,将转让价格确定为810万元,为纳税留出空间。

五、与买方签订股权转让合同,并进行公司股东变更登记。

六、根据公司转让价与注册资本的差额(810—800=10万元),核算应纳税额。

七、根据应纳税额向税务机关申报交纳个人所得税10×20% =2万元。

企业转让后,申请税务变更登记时,税务机关来企业进行税务稽查。税务人员笑称企业家的转让方案是经“名人指点”,但除发现一张发票不合规定补税罚款3000元外,对公司转让环节上的个人所得税纳税问题没有提出异议,税务稽查平稳结束,企业转让合理避税138(140—2)万元。

本案的合理避税,关键在于补足注册资本。多数民营企业由于缺乏法律、会计知识和节约会计成本,会计核算和法律操作不及时,导致股东对公司的补充投入没有进入注册资本等问题。合理避税,就是把原本应当做的法律和会计功课补上,从法律意义上落实公司股权价值的成本,为在计算个人所得税时扣减成本提供法律依据。

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